prom-right2

法案動態

訂定發布「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」

【2017-12-07/財政部國際財政司】TOP

為使我國依租稅協定進行「稅務用途資訊交換」順應國際新資訊透明標準,財政部依稅捐稽徵法第5條之1第6項授權規定,於106年12月7日訂定發布租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法(以下簡稱本辦法)。

財政部指出,我國以往僅進行個案資訊交換,訂有「依所得稅協定提出及受理資訊交換請求審查原則」,實務執行時均秉持審慎嚴謹態度,依循租稅協定、我國相關法規及經濟合作暨發展組織(OECD)相關文件規定辦理。配合國際新資訊透明標準對於個案請求、自發提供及自動交換資訊(含金融帳戶資訊)之要求,106年6月14日增訂公布稅捐稽徵法第5條之1、第46條之1,完備國內法律依據。

財政部說明,本辦法主要規範我國與協定夥伴國(締約他方)進行前述稅務用途資訊交換時,我國租稅協定主管機關(Competent Authority,財政部國際財政司)及稅捐稽徵機關之執行程序及審查規定,使我國稅務資訊交換作業具一致性及可預測性,俾利徵納雙方遵循;其所規範資訊交換範圍與國際接軌,可因應未來國際間同儕檢視我國執行成效,提升我國稅務資訊透明之正面形象,維護國家整體競爭力。

本辦法共28條,係依據我國法規與參考OECD租稅協定稅約範本第26條資訊交換及其相關註釋、稅務資訊交換協定及議定書範本、多邊稅務行政互助公約範本、稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則及基於租稅目的進行資訊交換手冊等文件研擬,重點說明如下:

一、適用範圍、法令、執行方式及用詞定義(第2條及第3條)。

二、審查稅務用途資訊交換案件之要件(第4條至第6條)。

三、對稅務用途資訊交換取得資訊使用之限制及保密規定(第7條)。

四、提出或受理「個案請求」(第8條至第14條)、「自發提供」(第15條至第18條)及「自動交換」(第19條至第22條)案件之程序及注意事項。

五、「資訊回饋」之處理程序(第23條至第25條)。

六、主管機關間爭議案件之解決(第26條)。

七、未依法配合執行案件之處理(第27條)。

有關我國與協定夥伴國進行稅務用途金融帳戶資訊自動交換,其中諸多細節性及技術性事宜,財政部參酌OECD文件及各國作法,於106年11月16日訂定發布金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法,規範我國金融機構應配合提供及審查之金融帳戶資訊;刻洽詢協定夥伴國簽訂主管機關協定(Competent Authority Agreement,CAA)意願,規劃於109年進行首次交換。

財政部進一步指出,「依所得稅協定提出及受理資訊交換請求審查原則」同日廢止,該部未來將秉持以往嚴謹精神,遵循稅務用途資訊交換及納稅者權益保護相關規定,實踐租稅公平,保障納稅義務人權益;呼籲我國人民及企業宜關注國際反避稅趨勢衍生之稅務資訊透明相關訊息,及早進行調整與準備。

租屋新制 押金不得逾2個月租金

立院三讀 鼓勵房東將房子委託包租業 所得稅可減免… 遇糾紛政府免費調處

【2017-11-29/聯合報/A8版】TOP

立法院昨天三讀通過「租賃住宅市場發展及管理條例」,鼓勵房東將房子委託包租、代管業者,月租金六千元以下部分免徵所得稅、六千至兩萬元部分則可減除百分之五十三的「必要費用」後再計稅,超過兩萬元部分,則回歸所得稅法規定的百分之四十三減除標準計算。

條例中也明訂,包括未來房東收取押金,不得超過兩個月租金總額,並在契約消滅時返還;此外,也對出租人的修繕義務、轉租關係、遺留物處理及出(承)租人提前終止租約等,都予以明確規範。

為讓租賃雙方獲得協助資訊及提升租賃糾紛處理效率,條例也有兩項配套措施:首先由政府輔導成立以出租人或承租人為成員的非營利團體(如房東協會、房客協會)。其次, 一旦住宅租賃案件發生糾紛,送由直轄市或縣市不動產糾紛調處委員會調處時,由政府扮演公正專業第三人角色,免收調處費。

為保障房東權益,條文明定,承租人毀損住宅或設備,不為修繕或賠償、承租人遲付租金達兩個月租額,經催告而拒繳、承租人未經同意轉租他人,房東可在卅天前,以書面通知承租人,提前終止契約;房東為重新建築必要,也可收回房屋,但須在三個月前通知房客。

法案也規定,符合規定的租賃住宅,各直轄市與縣市政府應給予適當的地價稅與房屋稅減徵優惠,並報財政部備查,不過,由於這兩個稅是地方稅,這項專法僅請各縣市因地制宜自行訂定地價稅及房屋稅減徵方式,並未做硬性規定。

建立個人CFC制度之所得基本稅額條例部分條文修正案業經總統公布

【2017-05-10/財政部賦稅署】TOP

總統今(10)日公布建立個人受控外國企業(CFC)制度之「所得基本稅額條例」部分條文修正案,該制度與營利事業CFC制度將同步實施,施行日期由行政院定之。

財政部說明,建立反避稅制度是全球化趨勢,我國前已增訂公布所得稅法第43條之3建立營利事業CFC制度,為避免營利事業CFC制度實施後,衍生以個人名義設立CFC方式規避適用之弊端,爰參酌營利事業CFC制度及美、日、韓等國家立法例,建立個人CFC制度,俾與國際稅制接軌,同時建置更周延之反避稅制度,維護租稅公平及國家稅收,重點說明如下:

一、中華民國境內居住之個人及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家或地區之外國企業股份或資本額合計達50%以上,或對該外國企業具有重大影響力者,於該CFC個人股東或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該CFC股份或資本額10%以上之情形,該個人股東應適用CFC課稅規定。

二、個人CFC制度有關CFC定義、當年度盈餘計算、虧損扣抵及避免重複課稅等規定,均比照營利事業CFC制度規範;另有關關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,授權財政部定之。

三、適用個人CFC規定之居住者,應就CFC當年度盈餘計算營利所得,併同當年度海外所得計算個人基本所得額及基本稅額,如海外所得加計CFC營利所得合計數未達新臺幣100萬元者,免計入基本所得額課稅。

財政部表示,個人CFC制度與營利事業CFC制度將視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議之執行情形,及國際間執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後實施。該部將儘速訂定相關子法規,以提供行政院訂定施行日期,並使納稅義務人可充分瞭解新制規定,維護其權益。

遺產及贈與稅稅率自106年5月12日起改採10%、15%、20%三級制

【2017-05-17/南區國稅局】TOP

總統已於106年5月10日公布修正遺產及贈與稅法部分條文,將遺贈稅稅率結構由單一稅率10%調整為三級累進稅率,分別為10%、15%及20%,自修正生效日(106年5月12日)起發生之繼承或贈與案件,適用修正後稅率規定,如附表所示:

南區國稅局舉遺產稅為例說明如下:被繼承人A君於106年5月16日死亡,假設其遺產總額減除免稅額及各項扣除額後之課稅遺產淨額為6,000萬元(假設可扣抵稅額0元),則其應納遺產稅額為650萬元(6,000萬×15%-250萬)。

另贈與人於修法前已有前次贈與行為,修法後再次贈與,則本次應納稅額尚須考量「新舊制差額調整金額」註,舉例如下:贈與人B君於106年3月2日贈與兒子銀行存款3,220萬元,經核定減除免稅額220萬元後之贈與淨額為3,000萬元,並於4月19日繳清應納贈與稅額300萬元,嗣B君於106年5月19日贈與女兒銀行存款1,000萬元,則本次應納贈與稅額為150萬元【〔本年度贈與總額(3,220萬+1,000萬)-免稅額220萬-本年度扣除額0〕×15%-累進差額125萬-本年度內以前各次應納贈與稅額300萬-新舊制差額調整金額25萬〔(舊制贈與淨額3,000萬-2,500萬)×5%〕】。

國稅局提醒納稅人,辦理遺產及贈與稅申報時若有疑義或不諳稅法規定者,可電洽各地區國稅局免費服務專線0800-000321,以維護自身權益。

註:新舊制差額調整金額(限新制106年5月12日實施當年度)。

建立個人CFC制度之所得基本稅額條例部分條文修正案業經總統公布

【2017/05/10/財政部】TOP

總統今(10)日公布建立個人受控外國企業(CFC)制度之「所得基本稅額條例」部分條文修正案,該制度與營利事業CFC制度將同步實施,施行日期由行政院定之。

財政部說明,建立反避稅制度是全球化趨勢,我國前已增訂公布所得稅法第43條之3建立營利事業CFC制度,為避免營利事業CFC制度實施後,衍生以個人名義設立CFC方式規避適用之弊端,爰參酌營利事業CFC制度及美、日、韓等國家立法例,建立個人CFC制度,俾與國際稅制接軌,同時建置更周延之反避稅制度,維護租稅公平及國家稅收,重點說明如下:

一、中華民國境內居住之個人及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家或地區之外國企業股份或資本額合計達50%以上,或對該外國企業具有重大影響力者,於該CFC個人股東或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該CFC股份或資本額10%以上之情形,該個人股東應適用CFC課稅規定。

二、個人CFC制度有關CFC定義、當年度盈餘計算、虧損扣抵及避免重複課稅等規定,均比照營利事業CFC制度規範;另有關關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,授權財政部定之。

三、適用個人CFC規定之居住者,應就CFC當年度盈餘計算營利所得,併同當年度海外所得計算個人基本所得額及基本稅額,如海外所得加計CFC營利所得合計數未達新臺幣100萬元者,免計入基本所得額課稅。

財政部表示,個人CFC制度與營利事業CFC制度將視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議之執行情形,及國際間執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後實施。該部將儘速訂定相關子法規,以提供行政院訂定施行日期,並使納稅義務人可充分瞭解新制規定,維護其權益。

Go to top