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法案動態

立法院三讀通過「證券交易稅條例第2條之2修正案」

【2018-04-13/財政部賦稅署】TOP

(13)日立法院第9屆第5會期第8次會議三讀通過「證券交易稅條例第2條之2修正案」,延長實施現股當日沖銷交易證券交易稅稅率1.5‰至110年12月31日,並將證券商自行買賣現股當日沖銷交易納入適用對象。

財政部表示,為提升我國股市流動性,活絡證券市場,106年4月28日至107年4月27日調降現股當日沖銷交易證券交易稅稅率為1.5‰。降稅措施實施後,現股當日沖銷交易成交量增加,亦發揮帶動股市流動性之效果,證券市場股票成交量及現股當日沖銷交易證券交易稅稅收均有成長。鑑於我國經濟刻處溫和復甦階段,政府稅制及金融措施賡續改革,股市流動性逐步回升,因此於兼顧租稅公平、財政收入及經濟發展三大面向考量下,修正條文定明延長降稅措施實施至110年12月31日,並定自107年4月28日起,證券商自行買賣現股當日沖銷交易亦適用上開稅率。上開修正案待總統公布後生效。

財政部進一步說明,該部業配合立法時程,積極辦理相關書表格式及電腦作業系統修正事宜,俾利法案順利實施。

立法院三讀通過所得稅制優化方案

【2018-01-18/財政部賦稅署】TOP

為建立符合國際潮流且具競爭力之公平合理所得稅制,財政部擬具所得稅法部分條文修正草案,經立法院朝野黨團協商結論,於今(18)日立法院第9屆第4會期第1次臨時會第2次會議三讀通過,俟總統公布後,將自今(107)年1月1日施行,使全民共享稅制優化效益。

財政部表示,本次所得稅制優化措施,兼顧租稅公平、經濟效率、稅政簡化及財政收入四大面向,且符合國際稅制趨勢,有助營造「投資臺灣優先」及「有利留才攬才」之租稅環境。該等措施之內容及效益如下(4大亮點):

一、減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔

(一)綜合所得稅(以下簡稱綜所稅)標準扣除額由新臺幣(下同)9萬元提高為12萬元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得及身心障礙特別扣除額由12.8萬元提高為20萬元,增幅達33%~56%,受益戶數達542萬戶。

(二)綜所稅幼兒學前特別扣除額由每名子女2.5萬元大幅提高為每人12萬元,減輕國人養育幼兒負擔,因應我國目前少子女化現象,鼓勵生育。

透過前開調整,社會新鮮人年薪40.8萬元(月薪30,000元以下)、雙薪家庭年薪81.6萬元、雙薪4口之家(扶養2名5歲以下子女)年薪123.2萬元,可免納所得稅,減輕薪資所得者及中低所得者稅負。

二、有利留才攬才,提高國際競爭力

調降綜所稅最高稅率為40%,刪除綜合所得淨額超過1,000萬元部分適用45%稅率級距。調整後我國綜所稅最高稅率低於OECD國家之平均最高稅率(42.47%),有助企業留才攬才及投資,提高國際競爭力。

三、提高投資意願,創造就業機會

(一)訂定個人居住者(內資股東)之股利所得課稅新制

個人股利所得計稅方式按下列2種擇一擇優適用:

1、 股利併入綜合所得總額課稅,並按股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減金額以8萬元為限,全年股利所得約94萬元以下者可抵稅(或退稅)。

2、 股利按28%稅率分開計算稅額,與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。

(二)合理調整營利事業所得稅(以下簡稱營所稅)稅率結構

1、營所稅稅率由17%調高為20%,惟課稅所得額未超過50萬元之營利事業,採分年調整,107年度稅率為18%、108年度稅率為19%,109年度以後始按20%稅率課稅,落實照顧獲利較低企業之政策。

2、營利事業未分配盈餘加徵營所稅稅率由10%調降為5%,適度減輕須藉保留盈餘累積自有穩定資金之企業所得稅負,協助籌資不易及中小型新創企業累積未來轉型升級之投資動能。

3、外資股利所得扣繳率由20%適度調高為21%。

(三)獨資合夥組織所得免徵營所稅,直接歸課出資人綜所稅。

上開股利所得課稅新制搭配營所稅稅率與外資扣繳率之調整,使企業主要投資人營利事業階段與個人股東階段之股利稅負最高由現行49.68%調降為42.4%,獲得減輕,且內外資稅負差距由現行16.08%大幅降低為5.6%,促進內、外資股東股利所得稅負衡平,有助提高投資意願,創造就業機會。

四、簡化稅制稅政,符合國際趨勢

廢除兩稅合一部分設算扣抵制,刪除營利事業設置股東可扣抵稅額帳戶、相關記載、計算與罰則,大幅降低納稅義務人依從成本,並減少徵納爭議,有助簡化稅制稅政,符合國際趨勢。

財政部強調,本次所得稅制優化措施,就所得稅負分配作結構性調整,以廢除兩稅合一設算扣抵制、適度調高營所稅稅率及提高外資股利所得扣繳率之稅收,合理分配於減輕薪資所得者、中低所得者及育兒家庭之租稅負擔,與中小型及新創企業之稅負,符合租稅公平;合理減輕企業主要投資人股利稅負,減輕高階人才綜所稅稅負,有助提升投資臺灣意願,鼓勵企業留才攬才,符合經濟效率;營利事業免設置股東可扣抵稅額帳戶,大幅減少依從成本,消弭徵納爭議,符合稅政簡化;本次整體稅收損失約198億元,惟透過整體投資工作稅制環境之改善,可創造就業,增加國民所得,增裕稅收,使全民共享稅制優化效益。

  財政部進一步表示,本次所得稅制優化措施自107年度施行,民眾於108年5月申報所得稅時適用,該部將配合所得稅法部分條文修正公布,儘速修訂相關子法規及申報書表,責成各地區國稅局積極規劃後續稽徵作業,並加強宣導,俾利各界充分瞭解,使新制順利實施。

訂定發布「租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法」

【2017-12-07/財政部國際財政司】TOP

為使我國依租稅協定進行「稅務用途資訊交換」順應國際新資訊透明標準,財政部依稅捐稽徵法第5條之1第6項授權規定,於106年12月7日訂定發布租稅協定稅務用途資訊交換作業辦法(以下簡稱本辦法)。

財政部指出,我國以往僅進行個案資訊交換,訂有「依所得稅協定提出及受理資訊交換請求審查原則」,實務執行時均秉持審慎嚴謹態度,依循租稅協定、我國相關法規及經濟合作暨發展組織(OECD)相關文件規定辦理。配合國際新資訊透明標準對於個案請求、自發提供及自動交換資訊(含金融帳戶資訊)之要求,106年6月14日增訂公布稅捐稽徵法第5條之1、第46條之1,完備國內法律依據。

財政部說明,本辦法主要規範我國與協定夥伴國(締約他方)進行前述稅務用途資訊交換時,我國租稅協定主管機關(Competent Authority,財政部國際財政司)及稅捐稽徵機關之執行程序及審查規定,使我國稅務資訊交換作業具一致性及可預測性,俾利徵納雙方遵循;其所規範資訊交換範圍與國際接軌,可因應未來國際間同儕檢視我國執行成效,提升我國稅務資訊透明之正面形象,維護國家整體競爭力。

本辦法共28條,係依據我國法規與參考OECD租稅協定稅約範本第26條資訊交換及其相關註釋、稅務資訊交換協定及議定書範本、多邊稅務行政互助公約範本、稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則及基於租稅目的進行資訊交換手冊等文件研擬,重點說明如下:

一、適用範圍、法令、執行方式及用詞定義(第2條及第3條)。

二、審查稅務用途資訊交換案件之要件(第4條至第6條)。

三、對稅務用途資訊交換取得資訊使用之限制及保密規定(第7條)。

四、提出或受理「個案請求」(第8條至第14條)、「自發提供」(第15條至第18條)及「自動交換」(第19條至第22條)案件之程序及注意事項。

五、「資訊回饋」之處理程序(第23條至第25條)。

六、主管機關間爭議案件之解決(第26條)。

七、未依法配合執行案件之處理(第27條)。

有關我國與協定夥伴國進行稅務用途金融帳戶資訊自動交換,其中諸多細節性及技術性事宜,財政部參酌OECD文件及各國作法,於106年11月16日訂定發布金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法,規範我國金融機構應配合提供及審查之金融帳戶資訊;刻洽詢協定夥伴國簽訂主管機關協定(Competent Authority Agreement,CAA)意願,規劃於109年進行首次交換。

財政部進一步指出,「依所得稅協定提出及受理資訊交換請求審查原則」同日廢止,該部未來將秉持以往嚴謹精神,遵循稅務用途資訊交換及納稅者權益保護相關規定,實踐租稅公平,保障納稅義務人權益;呼籲我國人民及企業宜關注國際反避稅趨勢衍生之稅務資訊透明相關訊息,及早進行調整與準備。

租屋新制 押金不得逾2個月租金

立院三讀 鼓勵房東將房子委託包租業 所得稅可減免… 遇糾紛政府免費調處

【2017-11-29/聯合報/A8版】TOP

立法院昨天三讀通過「租賃住宅市場發展及管理條例」,鼓勵房東將房子委託包租、代管業者,月租金六千元以下部分免徵所得稅、六千至兩萬元部分則可減除百分之五十三的「必要費用」後再計稅,超過兩萬元部分,則回歸所得稅法規定的百分之四十三減除標準計算。

條例中也明訂,包括未來房東收取押金,不得超過兩個月租金總額,並在契約消滅時返還;此外,也對出租人的修繕義務、轉租關係、遺留物處理及出(承)租人提前終止租約等,都予以明確規範。

為讓租賃雙方獲得協助資訊及提升租賃糾紛處理效率,條例也有兩項配套措施:首先由政府輔導成立以出租人或承租人為成員的非營利團體(如房東協會、房客協會)。其次, 一旦住宅租賃案件發生糾紛,送由直轄市或縣市不動產糾紛調處委員會調處時,由政府扮演公正專業第三人角色,免收調處費。

為保障房東權益,條文明定,承租人毀損住宅或設備,不為修繕或賠償、承租人遲付租金達兩個月租額,經催告而拒繳、承租人未經同意轉租他人,房東可在卅天前,以書面通知承租人,提前終止契約;房東為重新建築必要,也可收回房屋,但須在三個月前通知房客。

法案也規定,符合規定的租賃住宅,各直轄市與縣市政府應給予適當的地價稅與房屋稅減徵優惠,並報財政部備查,不過,由於這兩個稅是地方稅,這項專法僅請各縣市因地制宜自行訂定地價稅及房屋稅減徵方式,並未做硬性規定。

建立個人CFC制度之所得基本稅額條例部分條文修正案業經總統公布

【2017-05-10/財政部賦稅署】TOP

總統今(10)日公布建立個人受控外國企業(CFC)制度之「所得基本稅額條例」部分條文修正案,該制度與營利事業CFC制度將同步實施,施行日期由行政院定之。

財政部說明,建立反避稅制度是全球化趨勢,我國前已增訂公布所得稅法第43條之3建立營利事業CFC制度,為避免營利事業CFC制度實施後,衍生以個人名義設立CFC方式規避適用之弊端,爰參酌營利事業CFC制度及美、日、韓等國家立法例,建立個人CFC制度,俾與國際稅制接軌,同時建置更周延之反避稅制度,維護租稅公平及國家稅收,重點說明如下:

一、中華民國境內居住之個人及其關係人直接或間接持有設立於低稅負國家或地區之外國企業股份或資本額合計達50%以上,或對該外國企業具有重大影響力者,於該CFC個人股東或其與配偶及二親等以內親屬合計持有該CFC股份或資本額10%以上之情形,該個人股東應適用CFC課稅規定。

二、個人CFC制度有關CFC定義、當年度盈餘計算、虧損扣抵及避免重複課稅等規定,均比照營利事業CFC制度規範;另有關關係人及關係企業、具有重大影響力、營利所得之計算、虧損扣抵、國外稅額扣抵之範圍與相關計算方法、應提示文據及其他相關事項之辦法,授權財政部定之。

三、適用個人CFC規定之居住者,應就CFC當年度盈餘計算營利所得,併同當年度海外所得計算個人基本所得額及基本稅額,如海外所得加計CFC營利所得合計數未達新臺幣100萬元者,免計入基本所得額課稅。

財政部表示,個人CFC制度與營利事業CFC制度將視海峽兩岸避免雙重課稅及加強稅務合作協議之執行情形,及國際間執行稅務用途金融帳戶資訊自動交換之狀況,並完成相關子法規之規劃及落實宣導後實施。該部將儘速訂定相關子法規,以提供行政院訂定施行日期,並使納稅義務人可充分瞭解新制規定,維護其權益。

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