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中國稅務

新三板新規 比照A股課稅

陸財部拍板 市場定位從股權升至股票 個人轉讓掛牌公司非原始股所得暫免徵稅

【2018-12-08/經濟日報/A11版】TOP

大陸財政部昨(7)日發布新規,對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免徵收個人所得稅。

非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌後取得的股票,以及股票孳生的配股。至於對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得,則按照「財產轉讓所得」,適用20%的比例稅率徵收個人所得稅。新規將追溯自今年11月1日起算。

澎湃新聞報導,新三板不屬於上市公司範疇,在此之前,轉讓股票所得免徵個人所得稅政策,僅適用於轉讓上市公司股票,對於新三板企業股東轉讓股票取得的所得,均按照個人所得稅法的規定,適用財產轉讓所得稅目徵收個人所得稅,適用稅率為20%。

財政部昨日聯合稅務總局、證監會印發通知,對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得,暫免徵收個人所得稅。

分析人士指出,新三板比照A股徵稅,進一步明確新三板市場地位,意義重大,有利新三板二級市場的交易。

新規明訂,在2019年9月1日之前,個人轉讓新三板掛牌公司原始股的個人所得稅,徵收管理辦法按照現行股權轉讓所得有關規定執行,以股票受讓方為扣繳義務人,由被投資企業所在地稅務機關負責徵收管理。

安信證券指出,這是對於新三板原始股東個稅政策一併落實,2019年9月1日後原始股東個稅扣繳義務人,將比照上市公司個人轉讓上市公司限售股所得,徵收個人所得稅進行處理,進一步明確新三板交易場所的定位,進行統一管理。

新規要求,以2019年9月1日為界,新三板原始股東的扣繳義務人由受讓方變為股票託管的證券機構;徵稅機關由被投資企業所在地稅務機關變為股票託管的證券機構所在地主管稅務機關。

報導指出,新三板交易徵稅新規,除了實現徵稅的統一管理,也象徵將新三板從「股權」市場的定位,提高至上市公司「股票」市場定位,進一步升級新三板交易地位。

大陸台幹薪資稅務 重新檢視

對岸新規明年上路 會計師建議企業考量給付方式 研擬勞資雙贏方案 試算兩地薪津如何分配較省稅

【2018-11-28/經濟日報/A15版】TOP

中國大陸稅務環境改變,除了明年1月個人所得稅「變法」上路,再加上CRS資訊交換網絡下,減稅的同時為了鞏固稅源收入,中國大陸當局對個人稅的查核力度勢必「更上層樓」。會計師建議,企業應重新檢視台幹的薪資及稅務安排,以降低不必要的成本。

KPMG稅務投資部會計師劉中惠表示,中國大陸以及台灣的稅法規定不同,因此如果台幹在兩地都有領薪水,必須要特別注意稅負安排,並以正確的方式申報。

劉中惠指出,中國大陸稅法規定,薪資所得來源地是以實際工作地點判斷,因此常駐大陸的台幹人員,不管薪資是由大陸或是台灣公司支付,都要視為中國大陸境內取得所得,必須在當地課稅。

然而回到台灣後,台幹到大陸子公司提供勞務,國稅局視為「出差」性質,在大陸繳納的所得稅,無法全數扣抵,只能依據大陸薪資占全數薪資的比例,來計算扣抵金額,也就無可避免重複課稅的問題。

因此,單就稅務來講,兩地支薪所必須負擔的總成本較高,如果由中國大陸子公司支付全部工資,總成本最低。

不過實務上除了稅務問題,還牽涉到勞健保等福利,劉中惠建議,企業可自行試算兩地支薪如何分配,以兼顧總成本以及福利等考量。

舉例而言,某台幹劉小姐被派往中國大陸任職,全部的工作時間都在大陸,每月總薪資共25,000人民幣,其中台灣總部支薪15,000,大陸子公司支薪10,000,在這種兩地支薪結構下,包含薪資、稅款、其他聘僱成本等總成本約29,212人民幣;但如果直接由大陸支付全部薪資,總成本只要25,090人民幣,可省下14%成本。

劉中惠分析,兩地支薪其實對於雇主造成額外成本,不但在中國大陸喪失部分抵稅權,在台灣營所稅查核中,外派人員也常是「必考題」,因此,建議企業應重新檢視外派台幹人員的薪資及稅務申報安排,研擬勞資雙贏的解決方案。

新規佳音 台胞海外所得免稅條款延續

只要5年內一次離境逾30天 或一年內離境超過90天 皆可避免課稅 台商:消解大半憂慮

【2018-10-22/聯合報/B2版】TOP

中國大陸官方昨天公布個所稅的相關意見,在大陸工作的台灣人有望延續現行的優惠條款,只要5年內一次離境30天就可為海外所得繳稅解套。有台商表示,這消解了大半憂慮。

中央社報導,中國大陸台商組織全國台灣同胞投資企業聯誼會(台企聯)常務副會長、發言人葉惠德表示,根據新規,原本以為5年內必須有一年離開大陸183天,才能夠避免境外支付的境外所得被課稅,很多在大陸工作的台籍幹部很難做到,衝擊不小。這些台幹的薪資可能由台灣總公司和大陸子公司分別派發,台灣所得就會面臨要在大陸繳稅金的問題。

前天中國財政部、國家稅務總局發布的個所稅實施條例徵求意見稿顯示,雖然在中國居住滿183天就構成稅務居民,但台商仍可延續過去的5年豁免優惠條款,只要5年內一次離境超過30天,或其中一年內累計離境超過90天,就可重新計算連續居住時間,避免成為課稅對象。

葉惠德說,這對台商台幹都是好消息,他樂觀其成。台商的憂慮解除了一大半,台幹也可以安心工作。

另外,這次個人所得稅法實施條例的徵求意見稿增加了「個人實名辦稅」和「使用納稅人識別號」有關要求,對沒有中國公民身分號碼的個人在首次發生納稅義務時,由稅務機關賦予納稅人識別號。

漢邦管理顧問公司總經理李仁祥說,實名辦稅早已落實,台灣人目前是以台胞證號碼申請大陸納稅人識別號,上述文字只是將現行已經實施的制度寫入條例,和「港澳台居民居住證」看不出關聯。

大陸官方本月20日公布「個人所得稅專項附加扣除暫行辦法(徵求意見稿)」、「個人所得稅法實施條例(修訂草案徵求意見稿)」,將在11月4日前,向社會大眾公開徵求意見。

范冰冰們補稅潮來了

【2018-10-15/經濟日報/A10版】TOP

大陸知名藝人范冰冰逃漏稅被抓,死罪可免,但活罪難逃,判罰人民幣8.83億元。

逃漏稅的「范冰冰們」其實並不少,台商圈最關注的倒不是演藝圈八卦,而是大陸真的啟動了追稅大網,今後在大陸「節稅」、「合法避稅」,只怕惹禍上身。

台商在大陸做生意20多年,「莫名其妙被抓去坐牢」的案例時有所聞,上海台協副會長蔡世明說,問題很多都出在「節稅」。

台商只管投資做生意,只要財務主管建議可以少繳稅,台商當然是照單全收。但是用在台灣可以合法避稅的那一套帳,在大陸卻會踢到鐵板。

大陸2009年稅法修正,對稅收徵管更嚴苛,尤其是所謂的「兩套帳」,在大陸叫「陰陽合同」,也就是給政府備案、登記納稅的是一套,會在帳簿上多列支出、少列收入,但企業真正實收的又是另一套。這樣的作帳方式,大陸認定是逃漏稅,不是節稅。

從范冰冰的例子,有兩點可看出端倪。一是讓范冰冰罰錢就好,不用被抓去關。另一就是年底前自首的「范冰冰們」,只要補稅,沒有罰款。

蔡世明說,台商以前遭懷疑逃漏稅動不動就會被抓被關,現在,只要認錯補罰,第一次就是行政處罰,不用入刑。

另外,擔心節稅、合法避稅變成逃漏稅,台商也兩難,自動認錯的話,逃漏稅100萬元補100萬元就好,但如果被抓才補繳,還要再罰原來欠稅的0.5倍到最高罰五倍。

年底前會有人自首嗎?「肯定會,但會不會把所有漏的稅都補,那就不一定了。」企業行業內都有潛規則,台商擔心的是大陸國家稅務總局從抓到一家逃漏稅,可以循線查到行業內所有的逃漏稅模式,所以,自首補稅是免不了,可以預見,年底前會有一波補稅熱潮。

北京 要求影視業自查納稅情況 年底前補繳稅款 免罰

【2018-10-09/經濟日報/A11版】TOP

大陸國家稅務總局8日宣布,從10月10日起,各地稅務機關通知當地影視製作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等影視行業企業和高收入影視從業人員,要對2016年以來的申報納稅情況進行自查,對在2018年12月底前主動補繳稅款的,免予行政處罰,不予罰款。大陸國家稅務總局並責成江蘇省稅務局對在范冰冰案件中,因管理不力、負有領導責任的相關單位和人員進行問責。

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