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國際稅務

資產增4倍 川普女婿爆逃稅

【2018-10-15/聯合報/A10版】TOP

紐約時報報導,美國總統川普女婿庫許納的家族公司過去十年花了幾十億美元收購房地產,他自己的股票投資也暴增,他的資產淨值增加四倍達到約三點二億美元,但他似乎持續幾年幾乎沒有繳任何聯邦所得稅。

這項報導引用機密的財務文件指出,現任白宮高級顧問的庫許納,利用常用的減免稅捐策略,年復一年對他擁有的房地產申報幾百萬美元折舊虧損,超過他申報的所得,把應付稅捐減到最低程度。

但是,這些虧損只是帳面數字,庫許納和他的公司似乎並未真的賠錢。申報折舊是一種稅務利益,讓房地產投資者每年得以把建築物的部分費用從應稅所得扣除。

報導說,這些文件並未顯示庫許納或他的公司有違法之舉。

報導舉例說,二〇一五年庫許納對他和公司擁有的房地產申報八百卅萬美元「嚴重折舊」造成的虧損,遠超過他當年的一百七十萬美元薪資和投資所得。

折舊條款理論上是保護房地產開發商,使他們的投資不致因建築物損耗而縮水。法律假定建築物的價值會逐年降低,實際上它們卻經常增值。法律條款的極大彈性,使房地產投資者能藉著申報折舊獲得很大的稅務利益。

紐時找了十三名稅務會計師和律師,審查庫許納二〇〇九至二〇一六年的商業往來和財務紀錄;其中一名專家表示,這些紀錄顯示庫許納在這八年,至少有五年似乎沒繳聯邦所得稅或繳得很少。其他專家同意他在另外三年可能也沒繳多少稅。

這些文件是由庫許納參與擬定,為一家考慮貸款給他的機構提供他的財務情況,其中包含他的聯邦稅表資料及顧問提供的其他資料。

一個與庫許納及其家人有財務往來的人,把這些大部分在去年製作的紀錄交給了紐約時報。

庫許納的報稅資料沒有明確呈現他付了多少稅,不過其中包括他的會計師估計他過去一年應付多少稅,以及他付了多少「預付稅」,而在審查的大部分年份,兩者都填報為零。

庫許納的律師透過發言人,表示庫許納一直遵照律師和會計師的建議,依法申報和繳付所有稅捐,而他不會對根據違犯法律和企業標準保密協議取得,對他的財務呈現不完整情況的文件做出的假設置評。

反避稅 香港要外企提國別報告

BEPS上路時程訂定 明年底前申報 安永:台商年營收達271億 總部設在當地者 須盡早安排

【2018-10-16/經濟日報/A12版】TOP

全球反避稅風潮盛行,台商投資重鎮的香港,已決定移轉訂價暨稅基侵蝕及利潤移轉(BEPS)上路時程,2019年底前,企業必須提出國別報告,會計業者提醒台商密切注意此一情況,盡早安排國別報告申報事宜。

安永聯合會計師事務所昨(15)日舉辦BEPS最新發展研討會。安永香港合夥人韋偉表示,香港今年7月引進移轉訂價基本原則,並採用OECD建議的三層文檔結構,包括總體檔案、分部檔案及國別報告,其中,以國別報告與台商關係最為密切,也是台商最快需要面對的申報義務。

安永指出,國別報告適用對象主要包括總部位於香港,且前一年度合併年收入超過港幣68億元(約新台幣271.66億元)跨國企業集團,自今年1月1日或之後開始的會計年度起適用,並於會計年度結束後12個月內,也就是明年12月31日前提交。

而總體檔案以及分部檔案,則適用於所有香港納稅人,最晚可到2020年9月申報,不過有兩大豁免條款,包括業務規模或關聯交易未達一定程度。

安永表示,按業務規模豁免有三指標,包括年度總收入不多於港幣4億元、總資產不多於港幣3億元、不多於100名員工,只要符合其中兩項的納稅人,就不須準備總體檔案及分部檔案。

若是從關聯交易來看,企業與關係企業間交易項目未達一定門檻,也無須提供總體檔案及分部檔案。

安永稅務服務部執行總監林志仁表示,國際間有愈來愈多國家有國別報告的要求,截至目前為止,我國32個租稅協定中,僅紐西蘭與我國得以進行國別報告交換,他建議,台商跨國企業集團需留意所投資國家,是否需申報國別報告,並盡早安排申報事宜,選定代理母公司申報或透過當地關係企業完成申報義務。

紐時:川普助父逃漏稅 數十年來陸續拿126億財產 白宮駁斥

【2018-10-03/聯合晚報/A6版】TOP

紐約時報報導,美國總統川普數十年間疑似透過逃漏稅手法,至少從父親那拿到4.13億美元(約126億台幣)。

這篇1萬5000字的報導內容與川普描述自己是一位白手起家億萬富翁的說法互相矛盾,他曾說自己從父親那裡借到100萬美元(約3066萬台幣)起家。

紐時根據多達10萬頁財務文件,包括川普父親及其公司機密納稅申報表,報導川普和他父親佛萊德.川普(Fred Trump)成立人頭公司和低報資產價值,逃避贈與稅及遺產稅。川普父親已於1999年去世。

檔案顯示,川普協助父親報稅時在抵稅額動手腳,不當省繳大筆稅金;川普還幫忙籌謀,報稅時低報雙親擁有的房地產價值達數億美元,在這些資產轉移給他和兄弟姐妹時,為他們大幅降低了贈與稅。

紐時發現到,川普家族的逃稅手法,並未遭受國稅局的阻力。

川普的父母轉移10億美元給子女,依照贈與稅和遺產稅55%稅率,川普等人應繳稅5億5000萬美元,但稅務文件顯示,他們僅繳交5220萬美元,為應繳稅金的5%。

川普說,他用自己向父親借來的100萬美元,建立起如今100億美元的商業帝國,由於他的膽識和精明,克服重重挫折,他父親只是從旁助陣。

但一些記者和傳記作家指出,川普靠著父親與銀行的關係,在紐約市曼哈頓房地產界站穩腳跟,另外證據顯示,他向父親借來的不是100萬美元,而是1400萬美元。

從1988年到1993年,老川普的收入即高達1億970萬美元,相當今天2億1070萬美元,他想出各種方法,將財富轉移給子女,到80餘歲,老川普的失智症日益惡化,規避贈與和遺產稅的工作,落入川普家族肩上,而川普總統在其中扮演重要角色。

有錢人無不想盡法子避稅,但紐時發現,川普家族不僅利用法律漏洞避稅,並以欺騙和模糊不清的手法逃稅,尤其是老川普房地產的估價方面,川普家族在這些資產轉移時,再三規避國稅局的課稅。

川普和其手足為雙親資產申報價值為4140萬美元,這些房地產之後10年出售的價格則為此數目的16倍以上。

白宮2日稍後發表聲明,指紐時報導內容不正確,「數十年前國稅局已經審核且同意這些報稅紀錄」。川普律師哈德試圖讓川普與其家族採取的報稅做法畫清界線並表示,川普一直將稅務事宜委交家人和專業人士處理,他從不參與這類事務。

限制外國人炒房 馬、星、澳紛出手

【2018-08-30/聯合報/A13版】TOP

馬來西亞總理馬哈迪本周針對一項大型不動產開發案掛出「不歡迎外國人」的告示牌,與全球在房價高漲與民粹政治興起下限制外國人炒房的趨勢相呼應。

金融海嘯後各國實施低利率推升各地房價,在地人士感嘆買不起房子的民怨,促使各國政府限制外國人炒房,從澳洲雪梨到加拿大溫哥華,都已對外籍人士祭出限制,包括調高印花稅、限制對非當地居民預售不動產、對外國人可買的住宅類型設限等。

例如,紐西蘭將禁止外國人購買二手屋,以兌現總理雅登去年競選期間開出的平抑房價支票。加拿大和澳洲也推出一波波的限制。新加坡甫提高對外國買家課徵的住宅印花稅。丹麥和瑞士也分別對外國人買房設限。

馬哈迪形容引進陸資碧桂園造價一千億美元的柔佛州「森林城市」房地產開發計畫,是「為外國人而建」,對馬來西亞一般人高不可攀。馬哈迪廿七日在記者會宣布,禁止外國人購買「森林城市」房產,且將拒發簽證讓他們入住。

大馬總理辦公室廿八日晚間發布聲明表示,歡迎包括中國大陸遊客在內的所有觀光客,也歡迎「助長技術轉移、提供當地人就業機會、扶植產業」的外國直接投資(FDI)。聲明中未提及「森林城市」。

馬哈迪的舉動正值全球各地房價漲勢降溫之際,凸顯高齡九十三歲的他擔心的並非大馬房地產市場過熱,而是擔心外國人炒房有「新版殖民主義」之虞。打擊外國人炒房的矛頭尤其指向大陸買家,大陸資金湧向全球,被指控是助漲各地房價的推手,使各國議員、媒體和民眾難以把抑制熱錢流入的合法行動與仇外心理脫鉤。

中國海外房地產平台居外網(Juwai.com)執行長羅雪欣說,中國買家「倒楣」,在全球各地買房動見觀瞻。

境外公民哭了

稅不起 美國人放棄國籍

要繳更高的稅金、申請帳戶遭拒,還需遵守複雜的退休儲蓄規定。

【2018-07-17/聯合晚報/A5版】TOP

自從美國實施更嚴格的稅制規定後,美國公民出現放棄國籍的穩定趨勢。若不如此,許多住在國外的美國公民得繳更高的稅金、難以使用金融帳戶,而且還需遵守複雜的退休儲蓄規定。

史萬森(Greg Swanson)是美國人多年前決定搬到歐洲,希望能從所學的國際貿易取得實際經驗,他原打算只待兩年。他先在攝影器材公司「柯達」(Kodak)工作,他在歐洲經常旅行獲益良多,因此他決定待更久。他後來遇到法國籍妻子,生了兩個孩子。如今53歲的史瓦森住在瑞士,他已經在海外居住30年。

隨著史萬森的人生計畫改變,他面臨的稅務規定也出現變化。其實,這是居住海外的美國公民都會遇上的複雜難題。歸根究柢,美國是全球少數以國籍而非居住地課稅的國家。

愈來愈找不到銀行開戶

最近幾年,美國的規定趨於嚴格,避免美國人將錢藏在海外逃稅。對於定居國外的美國人,這讓他們更難找到願意幫他們開銀行帳戶的金融機構。

史萬森申請銀行帳戶遭拒,他說:「這不是針對個人或甚至歧視國籍。我們的政府對銀行設懲罰,藉此對付我們。」

沒申請沒申報都要罰款

旅居海外的美國人也常面臨複雜的報稅規定。美國境外納稅人必須申請「海外金融帳戶」(FBAR),若未申請將面臨罰款。境外納稅人的海外帳戶金額超過1萬美元,就須申報海外金融帳戶。未申報者若非蓄意,面臨最高1萬美元的罰款;若蓄意未申報,更面臨10萬美元或帳戶一半金額的罰款。

這是第二個讓史萬森大吃一驚的事情,他發現他太晚報稅,而且他不知道要報稅。他說:「大概要補繳幾萬美元。」當時史萬森住在稅負重的德國,可以抵銷積欠美國的稅金,因此實際上他不用補繳太多。他繳的稅金大多是作業成本和會計費用。

買基金保險也要申報

另外,根據外國帳戶稅收遵從法(FATCA,俗稱肥咖條款),外國金融機構必須揭露美國公民客戶的資料。美國境外公民還需申報持有的任何海外共同基金、保險或退休儲蓄產品,美國國稅局認為這些是被動投資海外企業(PFIC)。

目前無業的史萬森想要新創公司,當他向一名潛在投資人說明時,對方看著他說,他是毒瘤。對方表示:「如果我投資你,你就是間美國公司。」這會讓投資人面臨稅收風險。

兩年逾萬人放棄國籍

這些財務挫折以及更麻煩的退休金問題,讓史萬森來到了交叉路口。他說:「我必須搬回家重新來過,或者放棄美國國籍。這就是最後的結果。我沒辦法拿著我的國籍度過未來10年人生。」

美國近年實施的稅制法讓美國人以穩定的速度放棄國籍。根據美國國稅局,2016年和2017年分別有逾5000名居住海外的美國公民放棄國籍。

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