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稅務新聞

人頭戶逃稅涉洗錢 稅局緊盯

【2017/09/12/工商時報/ A17版】TOP

近來屢查獲營利事業利用負責人、股東、員工或其子女、親屬等的銀行帳戶收取銷貨款項,以隱匿銷貨收入或匯出外匯支付進口貨款,並結售外匯收取國外客戶貨款而漏報進貨及漏報銷貨收入,藉以規避營業稅及營所稅。財政部表示,人頭戶已成為鎖定查核對象,若遭查獲,除補徵稅額外,並處以罰鍰。

財政部中區國稅局查核甲君的銀行帳戶,在2013及2014年時,以臨櫃及自動櫃員機(ATM)方式提現145筆小額款項,金額合計3千餘萬元,其中48筆交易款項略低於金融機構大額提領通報金額(50萬元)的門檻,且票據存入頻繁。

經蒐集相關資料深入追查發現,甲君為A公司的負責人,主要營業項目為豆腐(乾、皮)製造,統計資金流入對象及金額後,發現其往來頻繁,研判應為該公司的交易對象。之後查得A公司利用甲君個人帳戶,隱匿公司營業收入,涉嫌短漏開統一發票,逃漏該2年度營業稅及營所稅等稅捐,合計補徵稅額1千餘萬元並裁處罰鍰。

官員提醒,洗錢防制法新制自今年6月28日施行後,運用人頭帳戶進行租稅規避或逃漏稅捐所衍生的洗錢行為,可能構成洗錢罪,而擁有鉅額存款的人頭戶,已成為國稅局鎖定查核對象。

此外,稅局也會運用海關代徵營業稅進口金額,以及零稅率銷售額與相關課稅資料相互勾稽,並結合銀行資金流程進行查核,查獲營業人以人頭帳戶支付進口貨款而漏報進貨,進而也漏報銷貨收入,逃漏營業稅及營所稅等情事。。

贈與稅倍增 搶搭舊制末班車

【2017-09-12/經濟日報/A3版】TOP

搶搭遺贈稅舊制末班車,財政部昨(11)日公布8月稅收,贈與稅實收45億元,創歷年單月新高,年增111%,主因大額稅款入帳;其中單筆贈與稅額超過1億元高達九件,都集中在台北國稅局轄區內。

8月全國稅收1,363億元,年增7.7%;累計前八前實徵淨額1兆5,029億元,續創歷年同期新高年增2.3%。其中,營業稅、房屋稅、使用牌照稅、贈與稅與健康福利捐,皆創歷年同期新高。

財政部統計處副處長陳玉豐分析,今年營所稅、綜所稅可望優於去年,因此今年稅收表現應可較去年略增,呈現超徵。但能否超徵千億,目前還無法預估,目前贈與稅、房屋稅與使用牌照稅已確定超徵,但證交稅、貨物稅恐難達預算目標,稅收成長關鍵就在於所得稅。

稅收表現最亮眼的是贈與稅,前八月贈與稅達235億元,同樣創歷年同期新高,年增101.7%。陳玉豐表示,主要是今年5月遺贈稅新制上路,富人為避免未來財產移轉須負擔較高稅負,搶在新制上路前贈與子女,使得近期贈與稅大幅增加。

8月有九件單筆贈與稅額超過1億元的大額贈與案件,若以舊制稅率10%計算,等於這九件贈與案贈與金額都在10億元以上。統計處官員指出,由於贈與稅是在贈與後半年內申報,因此新制雖在5月上路,但可能到10月、甚至11月,都有適用舊制的贈與案件申報稅款入帳。

前八月營所稅稅收3,085億元,年減1.1%,主因有大額退稅所致;綜所稅3,870億元,年減0.5%,則是因結算申報自繳稅額減少與退稅金額增加所致。

土增稅前八月實徵615億元,年增17.5%;主因上半年房地交易略有回溫,加上比較基期較低。

營所稅部分,今年上半年上市櫃公司稅前淨利達1.2兆元,成長12.3%。

稅務資訊交換 雙重國籍要當心

將被視為非居住者 只要海外收入逾百萬 須計入基本所得申報

【2017-09-13/經濟日報/A14版】TOP

台版肥咖條款上路,若我國與他國簽訂主管機關協定,約定稅務資訊自動交換之下,雙重國籍者影響相對較大。

財政部官員表示,假設我國與他國簽訂租稅協定、以及簽署主管機關協定(CAA),開始自動交換稅務資訊,雙重國籍者也視為非居住者,會交換出去該非居者的稅務資訊,金融帳戶等。而台灣方面若經由金融機構辨識為非居住者,資料也會被交換出去。

根據財政部預告「金融機構執行共同申報及盡職審查準則(CRS)」草案,台灣辨識「非居住者」的方式有兩種,除透過書面紀錄居住地辨識,或是電子紀錄搜尋六項指標。

該六項指標包括:「具外國居住者身分」、「具外國現有居住地址或通訊地址」、「具外國電話號碼,且無我國電話號碼」、「存款帳戶以外的金融帳戶有約定轉帳指示,將資金轉至外國的帳戶」、「被授權人獲授權簽名人具外國地址」、「僅具外國轉信地址或代收郵件地址」。官員指出,若我國與租稅協定國進一步簽署稅務資訊自動交換,雙方國家必定是互惠對等交換同等規模稅務資訊。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部營運長陳光宇表示,由於台灣交換出去的金融帳戶稅務資訊主要是非居住者,若國人被交換回台者,只要海外所得超過100萬元,就應計入基本所得額計算,但若基本所得未超過670萬元,就不需申報最低稅負,因此該族群不會有影響,若是應申報未申報者就會受到衝擊。

生前退休金未領 列入遺產

視為「債權財產」須併入申報課稅 繼承人日後領取 依規定免繳所得稅

【2017-09-14/經濟日報/A14版】TOP

財政部昨(13)日表示,被繼承人死亡前已核准、尚未領取的退休金視為「債權財產」,應併同遺產稅申報,繼承人日後取得退休金後,再按規定免繳所得稅,如未申報遺產稅,經稽徵機關查獲後,除遭補稅外,還要處罰。

高雄國稅局轄內近日就有案例,納稅義務人因遺產稅漏未申報債權而受處罰。

被繼承人死亡前有已申請核准、卻尚未領取的退休金,被繼承人的配偶在申報當年度的綜合所得稅時,誤合併申報被繼承人退職所得。但高雄國稅局強調,該退休金是被繼承人死亡前已向雇主申請核准的退休金權利,死亡後雇主才發放給繼承人受領,該退休金屬被繼承人死亡前已存在有財產價值的權利,屬遺產及贈與稅法規定應申報的「債權」,應併同遺產稅申報。

高雄國稅局說明,被繼承人遺產應依其死亡時點來判斷,是否屬被繼承人的「債權財產」,除了退休金外,還包括死亡前應該領取或收取的薪資、利息、股利、租金等,都屬於被繼承人死亡前已具有領取權利的債權。

因此,被繼承人死亡與退休在同一年度,按死亡時點區分,退休金申報的樣態就有三種,一是被繼承人死亡前已申請核准但尚未領取的退休金,即屬遺產及贈與稅法規定應申報的債權,應併同遺產稅申報,而繼承人日後取得該退休金,可適用所得稅法第4條規定免納所得稅。

二是被繼承人死亡前已領取退休金,該退休金已轉換成遺產項目中的現金、銀行存款或其他資產型態,無須再另外在遺產稅中申報該筆退休金債權,只要按扣繳義務人開立的退職所得扣繳憑單,依所得稅法第71條規定,申報綜合所得稅即可。

三是被繼承人在辦理退休前死亡,則被繼承人生前雇主給付因死亡而退職的員工退(離)職金、慰問金、撫卹金等,不屬遺產,無須在遺產稅中申報,是屬於繼承人的所得,由繼承人參照所得稅法第4條規定,申報綜合所得稅。

補租稅資訊交換漏洞 港澳條例得儘速翻修

【2017-09-15/經濟日報/A16版】TOP

台版肥咖條款排除中、港、澳,財政部表示,台灣與中國目前已簽有租稅協議,但尚未生效,對港、澳部分,後續將儘快洽詢陸委會,盼修正港澳關係條例,以填補租稅資訊交換漏洞。

為有效防杜納稅者利用金融資訊保密特性,將所得或財產隱匿於外國金融機構規避稅負,經濟合作暨發展組織(OECD)界定國際新資訊透明標準為「稅務用途資訊自動交換(AEOI)」。

為利各國遵循,該組織於2014年發布「稅務用途金融帳戶資訊自動交換準則」,包括「共同申報及盡職審查準則(CRS)」及「主管機關協定(CAA)」,期透過一致性標準,台灣也進行修法。

但台灣的CRS排除大陸、香港及澳門,若要與中港澳商定稅務用途資訊交換及相互提供其他稅務協助的協議,不屬於稅捐稽徵法的授權範圍。

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