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賦稅署新聞

營利事業利用在境外免稅天堂設立紙上公司逃漏稅,經查獲補稅處罰

【2018-05-21/中區國稅局】TOP

我國營利事業所得稅係採屬人兼屬地主義,故所得稅法第3條規定營利事業之總機構在中華民國境內者,應就其中華民國境內外全部營利事業所得,合併課徵營利事業所得稅。

該局近日接獲通報,我國境內之甲公司利用在境外免稅天堂設立紙上公司,將境外三角貿易的所得留在境外公司,交易之款項收付則透過OBU帳戶,但相關處理訂單、採購及安排物流的人員都在甲公司,前揭三角貿易的所得實質上是屬於在我國境內甲公司之境外所得,應合併課徵營業事業所得稅,核計該公司在核課期間內計漏報營利事業所得稅約1,200萬元,經該局補徵稅額並處罰鍰。

該局指出,部分營利事業誤以為稽徵機關不易掌握境外交易資料及OBU帳戶資訊而鋌而走險,但反避稅已成國際趨勢,且稅務資訊已日趨透明,該局呼籲營利事業勿再以類似方式逃漏稅捐,否則一經查獲,除補稅外還被處罰,得不償失。

無法一次繳清綜合所得稅自繳稅款,如何申請分期繳納

【2018-05-07/高雄國稅局】TOP

納稅義務人高先生詢問,無法一次繳清106年度綜合所得稅結算申報自繳稅款,可不可以申請分期繳納?

納稅義務人(含合併申報之配偶)因客觀事實致發生財務困難,無法一次繳清稅款時,得檢附綜合所得稅分期繳納稅款申請書、結算申報書影本(或網路申報收執聯)及相關證明文件,說明無法一次繳清稅款的原因並聲明同意加計利息,於107年5月31日前向稽徵機關申請分期。

申請分期之適用對象及條件為綜合所得稅納稅義務人(含合併申報之配偶),於應納稅款繳納期間屆滿之日前一年內,有下列情形之一者:

一、依就業保險法領取失業給付。

二、依就業保險法領取職業訓練生活津貼。

三、依內政部訂定「工作所得補助方案」領取工作所得補助金。

四、依內政部(現為衛生福利部)訂定「馬上關懷急難救助作業要點」領取關懷救助金。

五、無薪休假日占當月原應工作日二分之一以上之月份達2個月。

六、其他因素致發生財務困難,不能於繳納期間內一次繳清綜合所得稅應納稅款,經查明屬實;其應納稅款在新臺幣100萬元以上者,並應聲明同意提供相當擔保。

又申請分期案件經稽徵機關查明屬實並按金額審酌得分期期數後,每期以1個月計算,並自該應納稅款原訂繳納期間屆滿之次日起,至納稅義務人繳納之日止,依原訂繳納稅款期間屆滿之日郵政儲金一年期定期儲金固定利率,按日加計利息,一併徵收。

【相關書表下載途徑】

綜合所得稅分期繳納稅款申請書:高雄國稅局首頁/服務園地/申辦書表/書表及範例下載/稅目書表(連結財政部稅務入口網)/綜合所得稅/綜合所得稅分期繳納稅款申請書。

提供擔保品申請書:高雄國稅局首頁/服務園地/申辦書表/書表及範例下載/稅目書表(連結財政部稅務入口網)/稅務行政/提供擔保品申請書。

106年度綜合所得稅申報新規定

【2018-05-07/臺北國稅局】TOP

今年申報106年度綜合所得稅,納稅義務人應注意新增規定如下:

一、得減除基本生活費差額:                                    

納稅者權利保護法自106年12月28日施行後,納稅者、配偶及受扶養親屬享有基本生活所需費用不課稅之權利,以保障人民之生存權及人性尊嚴。基本生活所需之費用超過納稅者 申報之全部免稅額、標準扣除額或列舉扣除額二者擇一之扣除額及薪資所得特別扣除額合計數之金額部分,得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。另依財政部公告106年度每人基本生活所需之費用為166,000元。

二、綜合所得稅聲明事項表:

依納稅者權利保護法第7條第3項前段及第8項規定,納稅者從事租稅規避交易行為,而於申報時,對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料,致使稅捐稽徵機關短漏核定稅捐者,稅捐稽徵機關將另課予逃漏稅捐之處罰。因此,納稅者如有應揭露事項者,應將事實及金額另填報「綜合所得稅聲明事項表」,並檢附相關證明文件,一併申報。

三、住宅法租稅優惠規定:

1.第15條:

住宅所有權人出租予依住宅法規定接受主管機關租金補貼或其他機關辦理之各項租金補貼者,於住宅出租期間所獲租金收入,免納綜合所得稅。但每屋每月租金收入免稅額度不得超過1萬元。

2.第23條:

住宅所有權人出租予主管機關、租屋服務事業轉租及代為管理,或經由租屋服務事業媒合及代為管理作為居住使用,得依下列規定減徵租金所得稅:

(1)住宅出租期間所獲租金收入,免納綜合所得稅。但每屋每月租金收入免稅額度不得超過1萬元。

(2)住宅出租期間之租金所得,其必要損耗及費用之減除,住宅所有權人未能提具確實證據者,依應課稅租金收入60%計算。

營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失型態

【2018-05-08/中區國稅局】TOP

106年度營利事業所得稅結算申報將於107年5月份展開受理申報作業,為避免營利事業因不諳所得稅法相關規定或申報期間忙碌疏忽,致未依規定申報及報繳稅款,該局整理以往轄內營利事業常見申報錯誤或疏失型態,提醒營利事業留意避免錯誤,以免日後遭受補稅處罰。

該局整理營利事業常見申報錯誤或疏失型態說明如下:

一、營業收入:

(一)未加計短漏開統一發票之銷售額,致漏報營業收入。

(二)小規模營業人於年度中改為使用統一發票商號,未將原屬小規模營業人期間查定課徵之銷售額併計申報。 

二、營業成本:

(一)存貨盤損金額,已列報為其他營業成本,惟又將該金額列為當年度製成品之其他成本加項,致營業成本計算錯誤。

(二)營利事業購入間接材(物)料,未於會計年度終止日就尚未耗用部分,依所得稅法第64條規定轉列用品盤存。

三、營業費用:

(一)營利事業列報長期駐外人員之薪資、旅費、保險費、伙食費等費用,未能提示從事與營業活動有關之證明文件,亦未列報技術或管理服務相對收入,不符收入費用配合原則。

(二)營利事業列報經營本業及附屬業務以外之損失,或個人、家庭之消費支出。

四、非營業收益及損失 :

(一)營利事業於投資前被投資事業已發生累積虧損,非屬投資後實際參與經營所發生之損失,不得列報投資損失。

(二)將資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,未依規定設算利息收入。

(三)註冊地為國外之基金及有價證券,其出售利益應列為處分資產利益。

(四)短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等,致短漏報課稅所得額。

五、其他:

(一)會計師查核簽證案件,未如期繳納或短繳結算申報自繳稅款,仍應視為普通申報案件,無盈虧互抵之適用。

(二)申報扣抵境外已納所得稅額,應特別注意查對申報扣抵之各筆境外所得稅額之相對境外所得是否已全數申報。

(三)合併後存續營利事業,其為消滅營利事業辦理未分配盈餘申報時,應與其本身之所得分開計算並分別辦理申報。

該局特別呼籲,營利事業於辦理所得稅結算申報前,應自行檢視各項申報資料是否符合所得稅法相關規定,正確報繳稅,以維自身權益。 

報大陸地區來源所得及扣抵稅額者,應檢附經海基會驗證之大陸地區完納所得稅證明文件

【2018-05-02/臺北國稅局】TOP

財政部臺北國稅局表示,民眾如有大陸地區來源所得,應併入綜合所得稅辦理結算申報,其在大陸地區已繳納之稅額,得自應納稅額中扣抵。

該局表示,最近查核發現多起納稅義務人於申報綜合所得稅時,漏未申報大陸地區來源所得,致造成補稅及處罰之案例,請民眾多加注意。納稅義務人申報大陸地區來源所得時,應檢附經「財團法人海峽交流基金會」驗證後之大陸地區完納所得稅證明文件,其在大陸地區已繳納之所得稅,可自應納稅額中扣抵,並不會產生所得重複課稅的情況,惟扣抵之數額不得超過因加計其大陸地區所得,而依其適用稅率計算增加之應納稅額。

該局舉例說明,甲君綜合所得總額包含大陸地區來源所得的應納稅額為20,000元,不含大陸地區來源所得之應納稅額為15,000元,其差額5,000元就是大陸地區來源所得之應納稅額(20,000元-15,000元),即申報大陸地區已繳納所得稅可抵扣稅額以5,000元為上限。

該局特別提醒納稅義務人,因大陸地區來源所得非屬稽徵機關提供查詢所得資料範圍,納稅義務人申報綜合所得稅時,仍應依法一併辦理申報,以免造成漏報該所得遭補稅處罰,並記得取具大陸地區完納所得稅證明文件及送經財團法人海峽交流基金會驗證,以免影響抵扣應納稅額權益。

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