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賦稅署新聞

所得稅制優化-股利所得申報二擇一,小資大戶都受益

【2018-09-04/中區國稅局】TOP

財政部中區國稅局表示,配合所得稅制優化方案修正所得稅法相關條文自107年度施行。其中綜合所得稅(以下稱綜所稅)個人居住者107年獲配之股利所得計稅方式,可就下列2種方式擇一擇優適用:

該局表示,選擇股利所得的計稅方式,主要是看綜所稅結算申報適用的稅率級距,若是稅率在20%以下,可選擇〈方式一〉股利所得合併計稅,即享有8.5%抵減稅額(上限8萬元);如適用稅率30%的民眾,則須依實際的股利所得進行估算再擇優選用;如是適用40%稅率的民眾,則選擇按〈方式二〉28%稅率分開計稅,享受股利所得適用較低稅率。

目前綜所稅稅額計算,已有各類所得合併計算、本人薪資所得分開計算、配偶薪資所得分開計算、本人各類所得分開計算及配偶各類所得分開計算等5種方式,再加上股利所得提供2種計稅方式讓民眾擇優適用,故申報107年綜所稅結算申報有關稅額計算方法將達到10種之多,該局特別呼籲納稅義務人可多加利用網路辦理結算申報,經由系統軟體的運算把關,即能迅速幫您找出最有利的納稅方式,免除選擇疑慮、省時又省力。

遺產稅身心障礙特別扣除之規定

【2018-09-04/中區國稅局】TOP

財政部中區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第17條第1項第4款規定,被繼承人之配偶、直系血親卑親屬及父母,如為身心障礙者權益保障法第5條規定之「重度」以上身心障礙者,或精神衛生法第3條第4款規定之嚴重病人,每人得自被繼承人遺產總額中再加扣重度以上身心障礙特別扣除額618萬元,但如為被繼承人本人,則不得扣除。

舉例來說:被繼承人甲君於107年過世,死亡時甲君與其配偶乙君均領有重度身心障礙手冊,申報甲君遺產稅之重度以上身心障礙特別扣除額時,僅能申報乙君1人618萬元,被繼承人甲君本人則不得扣除。

該局指出,本項扣除額的立法目的,係考量被繼承人的配偶、直系血親卑親屬及父母,如有身心障礙及精神病患者,其所需生活費用較一般人為高,為落實社會福利政策,所以在被繼承人往生後,自遺產總額中增加扣除金額,減輕其稅賦。至於領有重度身心障礙手冊者為被繼承人本人,因已往生而無從適用,不能列報身心障礙扣除額。               

該局補充說明,遺產稅規定的身心障礙特別扣除額與綜合所得稅規定有所不同,兩者所適用扣除對象及應檢附之證明文件及扣除金額表列如下:

個人交易房地合一新制之「房屋使用權」,不論盈虧都要申報

【2018-09-04/北區國稅局】TOP

      本局表示,房地合一新制課徵範圍除房屋、土地外,個人交易「105年1月1日以後取得以設定地上權方式的房屋使用權」,亦適用新制規定,應於房屋使用交易日之次日起算30日內自行申報納稅, 即使課稅所得為0或虧損,也要辦理申報。

      本局說明,考量個人交易該等設定地上權方式的房屋使用權,雖屬權利交易性質,惟經濟實質與房屋交易類同,房地合一新制規定個人在105年1月1日以後取得此類房屋使用權,其交易視同房屋交易,應按新制規定課稅,並得享有自住房地及長期持有等租稅優惠。

      個人未依限申報房地交易所得稅,經國稅局查獲,處3,000元以上30,000以下罰鍰;如有應納稅額,除補徵稅額外,並按所漏稅額處3倍以下之罰鍰,二者擇一從重處罰。本局提醒,納稅義務人交易屬房地合一新制之房屋、土地或房屋使用權,不論有所得或虧損,未依限辦理申報者,在稽徵機關尚未調查或未經他人檢舉前,應儘速按實際成交價格及成本費用向戶籍所在地稽徵機關自動補報,並補繳所漏稅款及利息,以免遭受處罰。

二親等以內親屬間財產之買賣,是否要課贈與稅?

【2018-09-04/北區國稅局】TOP

      父母子女或兄弟姐妹之間,財產移轉的情形相當普遍,故常有民眾詢問二親等間買賣是否要課贈與稅?如果為買賣,應檢附何種證明文件?

  本局表示,依遺產及贈與稅法第5條第6款規定,二親等以內親屬間財產之買賣,以贈與論,依法課徵贈與稅。但能提出已支付價款之確實證明,且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者,不在此限。例如,兄弟間買賣土地,能提示已支付價款之確實證明(如買賣契約書、收付款資金流程及買受人資金來源等),經稽徵機關查核屬實者,得核發「非屬贈與同意移轉證明書」;反之,若未能提示支付價款之確實證明者,依法仍視同贈與課徵贈與稅。

      本局提醒,二親等親屬間財產買賣申報非屬贈與稅案件,經准予核發「非屬贈與同意移轉證明書」後,如出賣人有將資金轉回買受人名下帳戶或提供買受人使用,並涉及遺產及贈與稅法第4條或第5條各款之贈與情事,在未經稽徵機關調查或經人檢舉前,請主動向所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理更正或補報,依稅捐稽徵法第48條之1規定加計利息補繳贈與稅,可免予處罰,以維自身權益。

財政部預告修正納稅者權利保護法施行細則,將基本生活費比較項目排除薪資所得特別扣除額,另增加4項特別扣除額

【2018-09-03/財政部賦稅署】TOP

納稅者權利保護法第4條第1項規定,納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用,不得加以課稅,為了更進一步落實立法意旨,財政部近日提出納稅者權利保護法施行細則第3條、第11條修正草案。

        財政部表示,現行納稅者權利保護法施行細則第3條第1項明定,納稅者家戶之基本生活所需費用總額,超過免稅額、標準扣除額或列舉扣除額二者擇一之扣除額及薪資所得特別扣除額合計數之金額部分(即基本生活費差額),得自納稅者當年度綜合所得總額中減除。上開規定實施後,外界時有建議不應將薪資所得特別扣除額納入比較基礎,財政部因此提出修正草案。

        財政部說明,該修正草案將納稅者申報家戶基本生活所需費用總額的比較基礎,從原有的免稅額、標準扣除額或列舉扣除額(二擇一)和薪資所得特別扣除額等三項中,參考司法院釋字第745號解釋文,有關薪資所得特別扣除額具有薪資收入的必要費用性質,所以將薪資所得特別扣除額排除;至於身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除屬基本生活費用性質或屬可支應基本生活所需費用的免稅所得,所以納入比較基礎。除此之外,考量財產交易損失特別扣除額在本次修法前後都沒有列入的原因,主要是因為與基本生活所需費用無關。納稅者家戶的基本生活所需費用總額超過以上免稅額及扣除額合計數之金額部分,得自納稅者當年度「綜合所得總額」中減除。      

       基本生活費比較項目修正前後對照表如附表。上開修正草案正辦理預告中(預告截止日:107.10.29),該部將等預告完成後,辦理後續法規修正發布事宜。修正後預估可使受益戶數由21.93萬戶增加至149.63萬戶,預計自107年1月1日施行,民眾於108年5月申報所得稅時適用。

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