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時事新聞

共和黨稅改最終版 最高個人稅率 降至37%

兒童抵稅額1000元增至2000元 醫療、學生貸款扣減起死回生

【2017-12-16/聯合晚報/A5版】TOP

美國國會共和黨議員15日傍晚公布稅改法案的最後版本,厚達1097頁,希望趕在耶誕節前送交川普總統簽署,讓他獲得首次重大立法勝利。

眾院將在19日表決,接著參院將表決。共和黨在參院僅有52對48席小幅優勢,由於共和黨參議員魯比歐和寇爾克改變立場支持,稅改案過關機率提高。

最高個人稅率從39.6%降至37%,低於眾院和參院法案的最高稅率。企業稅率將從35%減至21%。

法案制定七種個人稅率級距,同時大幅提高標準扣除額。撫養兒童抵稅額也從1000美元增至2000美元,同時把可退稅部分的最高額從1100美元調升至1400美元。

法案保留房貸利息和慈善捐贈的扣減,但是可扣減房貸利息的最高貸款額,從100萬元降至75萬元。眾院取消數項受歡迎的扣減,在最後版本起死回生,包括醫療開銷扣減、學生貸款利息扣減、研究生獲減免學費不須納稅,以及允許發行免稅私人活動債券。

法案並未廢除遺產稅或個人的另計最低稅(AMT),雖然取消這兩種課稅是共和黨的長期目標,不過免稅額提高。

美國國債目前高達20兆美元,減稅預計未來10年使國債增加1.46兆美元。

今年稅收 拚連4年超徵千億

前11月稅收2兆1,247億元、創歷年同期紀錄;證交稅亦創近6年同期新高

【2017/12/12/工商時報/ A17】TOP

今年前11月稅收實徵淨額達2兆1,247億元,創下歷年同期最高,同時也有6個稅目達到新高。財政部表示,前11月稅收已超徵861億元,若12月稅收表現持續亮眼,有機會達成連四年達超徵千億元的水準。

財政部昨(11日)公布11月全國稅收初步統計,實徵淨額2,054億元,年減17億元或0.8%;累計前11月實徵淨額2兆1,247億元,為歷年同期新高,年增392億元或1.9%。財政部統計處副處長陳玉豐表示 ,除累計實徵淨額創新高外,營所稅、贈與稅、營業稅、地價稅、房屋稅及使用牌照稅皆創歷史新高。

累計今年前11個月稅收,陳玉豐表示,目前已有6個稅目提前達到全年預算,包括營所稅超徵581億、贈與稅177億、營業稅29億、房屋稅38億、使用牌照稅18億與遺產稅18億,目前總計超徵861億元。

陳玉豐分析,今年除進出口表現不錯,房市也有回溫,且下半年股市表現亮眼,遺贈稅在5月調整稅率也挹注稅收,為今年超徵原因。

受台股萬點影響,11月上市櫃股票平均每日成交值為1,677億元,為去年同期的兩倍,挹注證交稅實徵淨額96億元,為2011年9月以來新高,年增36億元或59.3%,為連10個月正成長;累計前11月實徵淨額為810億,也是近6年同期新高。

不過,目前證交稅距離預算數達標仍差167億,此外,貨物稅也因減徵優惠和退金額增加,導致實徵淨額衰退2%。陳玉豐認為,最後一個月這二項預算達標較困難,若12月這兩項稅目或其他稅目表現亮麗,全年稅收可望超徵近千億元。

但累計11個月稅收實徵數年增率僅1.9%,觀察近年稅收實徵數,年增率從2015年的8%,到去年的4.2%,陳玉豐認為,在高基期因素下,估計年增率會較去年縮小。

全球反避稅 台商交易全都露

八租稅協定締約國主動提供我國83件資訊 財部提醒企業勿虛報成本 以免增加查核風險

【2017-12-11/經濟日報/B3版】TOP

我國積極搭上反避稅列車,近兩年來有八個租稅協定締約國,自發性給予我國資訊交換案件約83件,各區國稅局進行相關企業申報營所稅可進一步調查。財政部表示,台商交易「全都露」,企業尤其需注意勿虛報進貨成本,以免增加查核風險。

我國以往僅進行個案資訊交換,較為普遍方式有三種,除個案請求外,還包括自發提供、自動交換資訊等兩項。以「自發提供(SEOI)」來說,是依租稅協定進行稅務資訊交換時,一方締約國主管考量其持有的稅務資訊,可能對他方締約國有課稅利益,「自發性」提供稅務資料供查核運用。

2015年10月經濟合作暨發展組織(OECD)發布的防止稅基侵蝕與利潤移轉(BEPS)行動計畫五,即有租稅夥伴國自發提供交易對象,有關「我國居住者關係企業」的移轉訂價,單邊預先訂價協議、個案租稅優惠核釋等資訊案件,給我方主管機關。

所謂「單邊預先訂價協議(APA)」是指跨國企業在與關係企業交易時,先與當國稅務機關申請APA,提交交易訂價原則及無形財產的轉讓或使用、經濟狀態等,供稅務機關透明管理。

由於過去國際上資訊不流通,因此與跨國企業交易的另一國關係企業,可藉此虛報進貨成本等方式,減少稅負。移轉訂價即在查核「關係人交易」,類似母子公司買賣雙方交易,舉例來說,假設荷蘭子公司先向獨立企業進20元貨品,以50元銷售給台灣母公司,子公司利潤為30元。

而母公司進貨50元,假設銷貨至市場為60元,其利潤為10元,以總集團來看,總利潤為40元。過去因為國際稅務資訊不流通,企業可因此「低報價格逃漏稅」,如部分台商可能會向台灣稅局表示進口為55元,因此利潤比原先少、稅基也就降低。

官員表示,目前接收到的資料可能有跨年度,國稅局也不一定針對每案審查,但企業切勿低報價格逃漏稅,不實申報增加查核風險。

明年遺贈稅扣免額 不變

物價指數未超標效應 遺產、贈與免稅額維持1,200萬與220萬 相關扣除額也未調整

【2017-12-15/經濟日報/A17版】TOP

財政部昨(14)日公告2018年發生的繼承或贈與案件,其適用遺產稅與贈與稅的免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額的金額。因為物價指數並未上調至應行調整的標準10%,因此遺贈稅的免稅額與相關扣除額等金額不變。

明年遺產稅的免稅額仍維持1,200萬元,而贈與稅的免稅額亦維持220萬元,和今年一樣。

遺產稅的六項扣除額金額也和今年一樣:(1)配偶扣除額:493萬元。(2)直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。(3)父母扣除額:每人123萬元。(4)重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。(5)受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。(6)喪葬費扣除額:123萬元。

不計入遺產總額之金額有兩類,也和今年一樣:(1)被繼承人日常生活必需之器具及用具:89萬元以下部分。(2)被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。

財政部表示,本次課稅級距金額應以106年為上次調整年度,無上漲幅度;至遺產稅及贈與稅之免稅額,及不計入遺產總額與各項扣除額之金額,上次調整年度分別為98年度及103年度,各該年度適用之指數分別為98.26及102.65,與107年度適用之指數105.61相較,各上漲7.48%及2.88%,均未達10%應行調整之標準,故不予調整。

1筆地 跨5代 追出800繼承人

【2017-12-15/聯合報/B1版】TOP

各地未辦繼承的不動產件數和公告現值都很驚人,地政士表示,這些未繼承不動產確實卡住不少都市更新案,但最麻煩的是個資法,連找尋繼承人的資料都很困難,導致這些不動產最後淪為國有財產。

桃園市府地政局經常上演「繼承追追追」戲碼,曾有一筆土地有800多個繼承人,成為近年來最艱難的任務,經過逐一審查才讓土地回歸主人,其中最困難的是「不知道這個家族到底有幾個人要繼承」。

市府地政局與八德區地政事務所曾共同辦理一筆從日據時期迄今仍未登記繼承的土地,經查發現橫跨五代、有八百多個繼承人,承辦員每天加班一個個查誰有資格繼承、誰已過世,甚至透過外交部尋找人在國外的親屬,歷經三個月才完成共同共有繼承登記。

桃園市政府地政局地籍科長陳純彰表示,市府五年前展開地籍清理,要找到土地繼承人,必須先了解誰有符合直系血親卑親屬,若該繼承人死亡,則要繼續往下追查到底誰符合資格,因此最怕「族繁不及備載」。

他指出,辦理繼承登記的好處,除能讓地主取回祖產,也能活化土地,更可以增加稅收,桃園市府從民國100年迄今已標售889筆土地,靠這些土地增值稅就進帳五億元。

台中市12期重畫區以前因土地便宜乏人問津,重畫時發現有塊上千坪土地10多年來沒人繼承,主因是繼承關係複雜,甚至繼承人已死亡、移民出國,牽涉到的所有權人也多達數百人。

地政士鄭朝崇表示,目前礙於個資法,地政士想協助找繼承人是誰都很困難,但依法鄰地地主可向法院聲請指定特定律師等作為未繼承土地代管人,待公告一段時間若無人出面繼承,就可標售,所得提存法院的專戶,再過一段時間仍無人出面認領這筆錢,就會充公入國庫。

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